Top 3 # Xem Nhiều Nhất Xuất Hóa Đơn Quà Tặng Hội Nghị Khách Hàng Mới Nhất 3/2023 # Top Like

… Trường hợp khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần, người mua không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) thì vẫn phải lập hóa đơn và ghi rõ “người mua không lấy hóa đơn” hoặc “người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế”. Riêng đối với các đơn vị bán lẻ xăng dầu, nếu người mua không yêu cầu lấy hóa đơn, cuối ngày đơn vị phải lập chung một hóa đơn cho tổng doanh thu người mua không lấy hóa đơn phát sinh trong ngày”.

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 333/CV-DK-TCKT ngày 15 tháng 02 năm 2017 của Công ty TNHH MTV Dầu khí TP Hồ Chí Minh báo cáo vướng mắc về chính sách thuế GTGT.

Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

… Trường hợp khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 200.000 đồng trở lên mỗi lần, người mua không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) thì vẫn phải lập hóa đơn và ghi rõ “người mua không lấy hóa đơn” hoặc “người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế”. Riêng đối với các đơn vị bán lẻ xăng dầu, nếu người mua không yêu cầu lấy hóa đơn, cuối ngày đơn vị phải lập chung một hóa đơn cho tổng doanh thu người mua không lấy hóa đơn phát sinh trong ngày”.

Tại Khoản 9 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.”

Căn cứ các quy định nêu trên, việc xuất hóa đơn GTGT đối với quà lưu niệm tặng khách hàng của Công ty TNHH MTV Dầu khí Thành phố Hồ Chí Minh, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh đã có công văn số 1015/CT-TTHT ngày 07/02/2017 hướng dẫn, đề nghị Công ty nghiên cứu thực hiện. Trường hợp Công ty TNHH MTV Dầu khí Thành phố Hồ Chí Minh tổ chức hội nghị khách hàng và tặng quà lưu niệm cho khách, việc tổ chức hội nghị của Công ty có chương trình, kế hoạch và danh sách khách mời cụ thể thì khi kết thúc hội nghị, Công ty được lập một hóa đơn GTGT tổng giá trị quà tặng cho khách hàng, trên hóa đơn nêu rõ quà tặng hội nghị khách hàng.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty TNHH MTV Dầu khí TP Hồ Chí Minh được biết và thực hiện./.

Sau khi tham khảo về việc xử lý chi phí mua bánh trung thu tặng khách hàng, đã có nhiều bạn gọi điện, hoặc gửi mail tới thắc mắc về việc hạch toán và xuất hoá đơn, khai thuế GTGT bánh trung thu tặng khách hàng.

Nhằm phục vụ tốt cho các bạn dịp trung thu năm 2015, xin chia sẻ bài viết: Kê khai thuế và Xuất hóa đơn bánh trung thu tặng khách hàng

Công ty TNHH Tư vấn và Đại lý thuế Công Minh ( ) có mua bánh trung tặng khách hàng, giá trị như sau:

Thuế GTGT đầu vào : 2.5 tr

a. Khi mua bánh hạch toán :

Vì mua bánh về không nhập kho, nên các bạn không hạch toán vào TK 156, mà hạch toán thẳng vào chi phí bán hàng

Thuế đầu vào của bánh trung thu được khấu trừ thuế đầu vào, nên hạch toán tăng TK 133 : 2.5 tr

Hoá đơn bánh trung thu lớn hơn 20 tr, nên phải thanh toán qua ngân hàng

b. Khi biếu tặng, căn cứ vào hoá đơn xuất biếu tặng, hạch toán:

Quà tặng phải xuất hoá đơn tính thuế GTGT, nhưng không phải tính doanh thu đầu ra (do không thu được tiền), nên không hạch toán tăng TK 511

Bánh trung thu phải chịu thuế đầu ra, vì thế phải hạch toán tăng nghĩa vụ thuế đầu ra, ghi có TK 3331: 2.5 tr

Về bản chất, doanh nghiệp là người tiêu thụ cuối cùng, nên phải chịu thuế GTGT, vì thế thuế GTGT đầu ra được tính vào chi phí được trừ, ghi nợ TK 642

Nhận hoá đơn đầu vào và kê khai bình thường

Xuất hoá đơn đầu ra với những nội dung sau:

Nội dung : Bánh trung thu biếu tặng khách hàng

Thuế GTGT đầu ra : 2.5 tr

Trong kỳ, kế toán kê khai các chỉ tiêu trên tờ khai mẫu 01/GTGT như sau:

Chỉ tiêu [23] : Giá trị hành hoá dịch vụ mua vào: 25tr

Chỉ tiêu [24]: Thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào: 2.5 tr

Chỉ tiêu [25]: Thuế GTGT được khấu trừ kỳ này: 2.5 tr

Chỉ tiêu [33] :Thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ bán ra 2.5 tr

Chỉ tiêu [36] : Thuế GTGT phát sinh trong kỳ : 0 ( Chỉ tiêu này do phần mềm HTKK tự tính ra, nghĩa vụ thuế sau khi khấu trừ thuế đầu vào là bằng 0)

Doanh thu đầu ra không kê khai, không hạch toán tăng doanh thu.

Thực tế doanh nghiệp tăng thuế đầu ra, nhưng được khấu trừ thuế đầu vào, nên bản chất là không phải đóng thuế của quà tặng bánh trung thu.

Tuy không kê khai doanh thu, nhưng doanh nghiệp khi lập Báo cáo sử dụng hoá đơn phải đưa số hoá đơn này vào mục sử dụng trong kỳ…

Quà tặng cho khách hàng có phải xuất hóa đơn hay không? Đây là câu hỏi của nhiều doanh nghiệp công ty trong dịp lễ Tết đang đến gần. Bài viết này sẽ giúp bạn biết được Quà biếu tặng khách hàng, công nhân viên có cần xuất hóa đơn hay không?

Quà tặng cho khách hàng có phải xuất hóa đơn hay không?

Theo khoản 7 điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC (Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 39/2014/TT-BTC).

Hàng hóa, dịch vụ để cho biếu tặng thì phải lập hóa đơn.

(Dù là hàng mua về nhập kho rồi xuất tặng hay là mua tặng luôn – Dù là cho biếu tặng khách hàng, công nhân viên … cũng đều phải xuất hóa đơn).

Quy định về hàng cho biếu tặng:

Quy định về hàng cho biếu tặng khách hàng, đối tác:

Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính quy định:

Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”

Và cũng theo Thông tư 96/2015/TT-BTC đã không còn quy định mức khống chế là 15% đối với khoản chi quà biếu, tặng, cho khách hàng như trước đây nữa.

Tức là:

Từ ngày 6/8/2015 trở đi chi phí cho biếu tặng sẽ không bị khống chế nữa, mà sẽ được trừ toàn bộ nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ.

Quy định về hàng cho biếu tặng nhân viên:

Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC và Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC của Bộ Tài chính:

“Các Khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể Điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau:

Thoả ước lao động tập thể;

Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty”

” Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ Điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ Khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những Khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm.

Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).”

Mua quà tặng cho khách hàng có phải xuất hóa đơn đầu ra và có được tính vào chi phí được trừ và VAT đầu vào có được khấu trừ ?

Chi phí mua quà tặng khách hàng vẫn xuất hóa đơn đầu ra và được tính vào chi phí được trừ cũng như được khấu trừ VAT

Trả lời văn bản số 656/GNVT-TCKT ngày 30/10/2014 của Công ty về chính sách thuế; Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 5 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

Căn cứ Điểm 2.4b Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp:

…

b) Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng”;

Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

+ Tại Khoản 1 Điều 6 quy định về các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN:

“Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

…”;

+ Tại Khoản 2.21 điều 6 quy định về các khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN:

…”

Căn cứ Khoản 3a, Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung hướng dẫn tại Điềm b, c, Khoản 1, Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau:

Trường hợp Công ty theo trình bày năm 2014 có phát sinh mua hàng hóa để tặng khách hàng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thì khi tặng Công ty phải lập hoá đơn như bán hàng hoá thông thường, nếu hàng hoá tặng cho khách hàng có giá từ 200.000 đồng trở lên Công ty phải lập hoá đơn riêng cho từng khách hàng. Các hoá đơn đầu vào của hàng hoá mua về tặng Công ty được kê khai khấu trừ nếu đáp ứng các quy định tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Chi phí quà tặng được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN (thuộc khoản chi bị khống chế theo hướng dẫn tại Khoản 2.21 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC)

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.

Các bài viết mới

Các tin cũ hơn